Как ИП правильно рассчитать и уплатить страховые взносы в 2022 году

Все ИП обязаны уплачивать страховые взносы на протяжении всего периода ведения деятельности:

• при отсутствии наёмного персонала только за себя;
• при наличии наёмных работников ИП платит взносы за себя и как работодатель за сотрудников.

Расчёт страховых взносов ИП «за себя»

Сумма страховых взносов состоит из двух частей:

• фиксированной с дохода в пределах 300 тыс. руб. в год;
• дополнительной, которая рассчитывается с величины дохода, превышающей указанный лимит.

Фиксированный размер устанавливается на законодательном уровне ежегодно. В 2022 году он равен 43 211 руб. Из них 34 445 руб. составляют взносы на ОПС (обязательное пенсионное страхование) и 8766 руб. – взносы на ОМС (обязательное медицинское страхование).

Индивидуальные предприниматели, не имеющие работников, не обязаны регистрироваться в ФСС РФ и уплачивать взносы ОСС ВНиМ на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, но могут сделать это добровольно с целью получения пособий в случае заболевания или при уходе в декрет, рождении ребёнка.

Таким образом, если доход ИП за 2022 год не выходит за пределы суммы в 300 тыс. руб., то сумма к уплате составит 43 211 руб. Эту же сумму придётся заплатить по итогам года и в случае полного отсутствия доходов. Поэтому если ИП не ведёт бизнес, чтобы не терять деньги на уплате налога, ФНС РФ рекомендует оценить дальнейшие перспективы и не затягивать с подачей заявления на прекращение деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Из правила есть исключения, когда ИП не ведёт деятельность и не платит взносы: периоды службы в армии, ухода за ребёнком-инвалидом, взрослым инвалидом 1-й группы или пожилым родственником в возрасте старше 80 лет.

Если доход за 2022 год больше 300 тыс. руб., то к фиксированной сумме взносов на ОПС прибавляется 1% от величины дохода, превышающей 300 тысяч, но не более 275 560 руб. За верхнюю границу принята увеличенная в 8 раз фиксированная сумма взносов на ОПС – 34 445 руб.

Определение налоговой базы

Чтобы правильно рассчитать сумму страховых взносов, необходимо правильно определить налоговую базу – доход ИП, а это в свою очередь зависит от системы налогообложения:

• Предприниматель на общей системе налогообложения (ОСН) берёт в качестве базы величину, указанную в декларации 3-НДФЛ, фактически это будет разница между доходами и расходами (ст. 227 НК РФ).
• При упрощённой системе (УСН) за базу принимаются доходы, рассчитанные в соответствии с выбранным вариантом «доходы» или «доходы минус расходы» и указанные в книге учёта доходов и расходов (ст. 346.15 НК РФ).
• У ИП на патенте (ПСН) базой является указанная в патенте величина – размер потенциально возможного для данного вида деятельности дохода за год (ст. 346.47 и 346.51 НК РФ).
• На режиме ЕСХН суммируются доходы от реализации и внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.5 НК РФ).
• В случае совмещения нескольких режимов для определения налоговой базы суммируются все доходы.

В случае применения УСН по ставке 6% («доходы») или патентной системы предприниматель может уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на доход или величину стоимости патента к уплате на сумму фактически уплаченных в пределах начисленных сумм за налоговый период страховых взносов за себя в полном размере, а за наёмных работников – на сумму в пределах 50 % налога (патента). При одновременном применении этих двух режимов предприниматель сам решает, какой из налогов и на какую величину взносов в указанных пределах он будет уменьшать.

Уплата ИП страховых взносов «за себя»

Фиксированную величину взносов за 2022 год в размере 43 211 руб. предприниматель должен перечислить в бюджет в срок по 31 декабря 2022 года (включительно) по следующим КБК:

182 1 02 02140 06 1110 160 – взносы на ОПС в сумме 34 445 руб.;

182 1 02 02103 08 1013 160 – взносы на ОМС в сумме 8 766 руб.

Дополнительную сумму взносов на ОПС в размере 1% с дохода свыше 300 тыс. руб. ИП должен оплатить на тот же КБК 182 1 02 02140 06 1110 160 в следующие сроки:

• не позднее 01 июля 2022 года – за 2021 год;
• не позднее 01 июля 2023 года – за 2022 год.

Допускается уплата суммы взносов частями до даты наступления срока.

Если ИП прекратил деятельность, то в течение 15 календарных дней с даты снятия с учёта он обязан уплатить оставшуюся сумму страховых взносов.

Расчёт страховых взносов за сотрудников

ИП обязан платить взносы с выплат работникам и отчитываться по ним в ФНС РФ и ФСС РФ (по «взносам на травматизм»),

Страховые взносы на ОПС, ОМС и ОСС ВНиМ

Облагаемая база, расчёт, начисление, уплата страховых взносов за наёмных работников производится ИП в том же порядке, что и в коммерческих организациях. Взносы начисляются на заработную плату и все начисленные суммы, связанные с выполнением работниками обязанностей согласно трудовому договору, также в облагаемую базу входят отпускные, премии, надбавки и другие виды выплат. Необлагаемые выплаты перечислены в ст. 422 НК РФ, к ним, к примеру, относятся, все виды государственных пособий, оплата больничных листов и пр.

Ст. 425 НК РФ установлены следующие общие ставки взносов:

• 22% на ОПС;
• 5,1% на ОМС:
• 2,9% на ОСС ВНиМ.

Взносы по этим ставкам в 2022 году начисляются в пределах следующих лимитов, установленных Постановлением Правительства РФ № 1951 от 16.11.2021:

1 565 тыс. руб. по взносам на ОПС и 1 032 тыс. руб. по взносам на ОСС ВНиМ.

Расчёт производится следующим образом: пока облагаемый доход с начала года по работнику не превысит указанный лимит, взносы на ОПС считаются по ставке 22%, как только общая сумма дохода станет больше 1565 тысяч рублей, с разницы взносы будут взиматься по ставке 10%.

По ОСС ВНиМ с дохода, превышающего указанный для этих взносов предел, взносы не начисляются, ставка равна «0». По взносам на ОМС лимита нет.

В ст. 427 НК РФ установлены пониженные тарифы для ИП, внесённых в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, а также для ИП, занимающимися определёнными видами деятельности при соблюдении нескольких условий, с января 2022 года в этот перечень добавили организации и ИП, работающие в сфере общепита.

На каждого сотрудника в течение календарного года ведётся отдельный регистр (карточка) расчёта страховых взносов нарастающим итогом с 1 января по 31 декабря. Ежеквартально в налоговую инспекцию представляется отчётная форма – «Расчёт по страховым взносам».

Рассчитанные самостоятельно суммы уплачиваются ежемесячно не позднее 15 числа следующего месяца (к примеру, с зарплаты за ноябрь до 15 декабря) на реквизиты налоговой инспекции, в которой ИП состоит на учёте, по следующим КБК:

182 1 02 02010 06 1010 160 – страховые взносы на ОПС;

182 1 02 02101 08 1013 160 – взносы на ОМС;

182 1 02 02090 07 1010 160 – взносы на ОСС ВНиМ.

Страховые взносы в ФСС РФ

При наличии сотрудников предприниматель должен зарегистрироваться в региональном отделении ФСС РФ, получить уведомление с указанием класса риска и размера взносов на страхование от профзаболеваний и несчастных случаев на производстве («взносы на травматизм»). Эта величина (в диапазоне от 0,2 до 8,5%) определяется по виду деятельности в соответствии с основным ОКВЭД. Ежегодно необходимо представлять данные в ФСС о выручке в разрезе видов деятельности за предыдущий год для подтверждения ОКВЭД, класса риска и тарифов. Ежеквартально сдаётся отчёт по форме «4-ФСС».

Взносы следует начислять и уплачивать в РО ФСС РФ ежемесячно не позднее 15 числа следующего месяца по КБК 393 1 02 02050 07 2100 160.

Особенности при заключении договоров ГПХ

При заключении с гражданами договоров гражданско-правового характера на выполнение работ, оказание услуг индивидуальный предприниматель начисляет и уплачивает с выплат по этим договорам страховые взносы на ОПС и ОМС только в том случае, если эти физические лица НЕ зарегистрированы в качестве ИП или самозанятых. Взносы на ОСС ВНиМ уплачиваются только в том случае, если на это прямо указано в договоре подряда или возмездного оказания услуг.

Санкции за неуплату взносов

Если ИП не будет своевременно перечислять страховые взносы в бюджет (через счёт ФНС) или ФСС, на эти суммы начислят пени за каждый день просрочки. При несдаче или опоздании со сдачей отчётности применяются штрафные санкции. К злостным нарушителям – меры более строго воздействия, могут арестовать банковский счёт либо обратиться в судебные органы для принудительного взыскания задолженности за счёт личных средств и имущества предпринимателя.

Калькулятор страховых взносов для ИП

Бесплатный калькулятор взносов поможет вам быстро и просто рассчитать сумму страховых взносов к уплате как за целый, так и за неполный год. Нужно лишь выбрать нужный год, указать в графе «доход» сумму годового дохода, если она больше 300 тыс. руб. Сумма взносов будет мгновенно рассчитана автоматически.